2018
aastal muutuvad oluliselt maksuvaba tulu arvestamise põhimõtted.
Seni kehtis kõigile
füüsilistele isikutele aastas üks kindel maksuvaba tulu määr
(2017.a oli see 2160 eurot, ehk 180 eurot kuus), lisaks täiendav
maksuvaba tulu pensionidele ja tööõnnetushüvitistele.
2018.aastast hakkab üldine maksuvaba tulu määr olema 6000 eurot
aastas ehk 500 eurot kuus, täiendavat maksuvaba tulu pensionitele
ja tööõnnetushüvitistele enam ei ole.
Tulude
suurus ja maksuvaba tulu 2018.aastal
2018.aastast
hakkab maksuvaba tulu summa sõltuma isiku aastatulu suurusest ning
võib olla väga erinev.
Inimestele, kelle tulu on alla 14 400
euro aastas (alla 1200 euro kuus), on ette nähtud maksimaalne
maksuvaba tulu 6000 eurot aastas (500 eurot kuus).
Kõigile
inimestele, kelle tulud jäävad vahemikku 14 400 -25 200
eurot aastas (1200-2100 eurot kuus), leitakse personaalne maksuvaba
tulu valemi alusel. Aastase maksuvaba tulu valem: 6000-6000/10800 x
(aastatulu summa
– 14400).
Nii
näiteks arvutatakse aastatuluga 15 600 eurot maksuvaba tulu
5333 eurot järgmiselt:
-
15 600 – 14 400
= 1200
-
6000 ÷ 10 800
= 0,55556
-
0,55556 × 1200 =
666,67
-
6000 – 666,67 =
5333,33 eurot
Inimestele,
kelle tulu on üle 25 200 euro aastas (üle 2100 euro kuus), ei ole
maksuvaba tulu ette nähtud.
Aastatulu
Maksuvaba
tulu summa arvutamisel võetakse aluseks kõik
aasta jooksul saadud tulumaksuga
maksustatavad tulud.
Aastatuluna arvestatakse palk, preemia, puhkusetasu (sh täiendavad
lisapuhkused), juhatuse liikme tasu, võlaõiguslike lepingute alusel
saadud tasud, vanemahüvitis, haigushüvitis, pension
(vanaduspension, töövõimetuspension, eripensionid,
toitjakaotuspension), maksustatav toetus (nt PRIA poolt makstav
pindalatoetus), ettevõtlustulu, välismaalt saadud tulu, kasu vara
võõrandamisest (metsamaterjali ja kasvava metsa raieõiguse müük,
kinnisasjade müük, väärtpaberite müük), rendi- ja üüritulu,
intress, maksustatav stipendium, jne., samuti dividendid ja muud
osakapitali väljamaksed, millelt maksab tulumaksu ära äriühing.
Aastatuluna
ei võeta
arvesse maksuvabasid tulusid
nt eluaseme müük, omandireformi käigus tagastatud vara müük,
kasutatud asjade müük (sh auto ), maksuvaba stipendium, maksuvabad
toetused (lastetoetus, toimetulekutoetus, puuetega inimeste toetus,
töövõimetoetus), elatis, lähetuse päevaraha jms.
Uus
maksuarvestuse süsteem eeldab, et iga inimene ise peaks senisest
rohkem juba aasta kestel pöörama tähelepanu sellele, milliseks
kujuneb tema aastane tulu ja kuidas see mõjutab tema poolt makstavat
tulumaksu.
Et
tulusid deklareerima asudes oleks vähem üllatusi, peaksid inimesed
juba 2017.a lõpus mõtlema läbi oma järgmise aasta igakuised tulud
ning võimalikud muud tulud (metsa müük, väärtpaberid,
dividendid, PRIA toetus, üüritulud jmt) ning tegema eeldatava
aastatulu põhjal otsuse igakuise maksuvaba tulu kohta.
Maksuvaba
tulu avaldus
Aasta
kestel rakendatakse maksuvaba tulu kuupõhiselt tulumaksu
kinnipidaja (väljamakse tegija) poolt. Maksuvaba tulu summa
arvutatakse vastavalt brutotöötasu (arvestatud töötasu, millelt
peetakse kinni tulumaks, töötuskindlustus- ja kogumispensioni
makse) või muu väljamakse brutosumma suurusele.
Väljamakse
tegijal on õigus rakendada maksuvaba tulu ainult siis, kui inimene
on esitanud vastava avalduse. Maksuvaba tulu saab rakendada ainult
üks tulumaksu kinnipidaja,
taoline põhimõte kehtib ka praegu. Inimestel, kes töötavad
mitmes töökohas või kes töötavad ja saavad pensioni, tuleb teha
valik, kellele maksuvaba tulu avaldus esitada.
Soovitav
on esitada üks avaldus terveks aastaks. Vajadusel saab aasta jooksul
avalduse tagasi võtta või muuta avaldusel olevat maksuvaba tulu
summat. Maksuvaba tulu summat võib muuta üks kord kuus, kuid
igakuiselt avalduste esitamine ei ole mõttekas.
Sellise
avalduse korral arvestab väljamakse tegija maksuvaba tulu
seadusejärgses määras. Maksimaalne maksuvaba tulu kuus 500 eurot
ning seda saab arvesse võtta kuni 1200 eurose tulu puhul. Nendele,
kelle tulu on üle 2100 euro kuus, ei ole maksuvaba tulu üldse ette
nähtud. Kui sissetulekud on kuus 1200 – 2100 eurot, siis
arvutatakse maksuvaba tulu valemi järgi : 500 - 500 ÷
900 x (väljamakse -1200).
Mida suurem on tulu, seda väiksemat maksuvaba tulu saab rakendada
nt 1300 eurose töötasu puhul on maksuvaba 444,44 eurot kuus, 1500
eurose töötasu puhul 333,33 eurot jne.
Seni
esitatud avaldused maksuvaba tulu rakendamiseks jäävad kehtima ning
väljamaksete tegijad (tööandjad, Sotsiaalkindlustusamet), kellele
need avaldused on esitatud, arvestavad tulumaksu kinnipidamisel
seadusejärgse maksimaalse maksuvaba tuluga. Silmas tuleb pidada aga
seda, et tulumaksu kinnipidaja saab arvestada üksnes tema enda
poolt tehtavate väljamaksetega, inimese teisi sissetulekuid ta ei
tea ja nii võib tekkida olukord, kus järgmisel aastal tuleb
inimesel tulumaksu juurde maksta.
-
Kui sissetulekuid on erinevatest
allikatest ning tulu jääb vahemikku 14 400 kuni 25 200
eurot aastas (1200 kuni 2100 eurot kuus), siis peaks esitama
avalduse, kus on näidatud konkreetne maksuvaba tulu summa.
Näiteks
saab brutotöötasu 800 eurot kuus ning pensioni 500 eurot kuus,
tulud kuus on 1300 eurot. Olenemata sellest, kummale väljamakse
tegijale ta on varasemalt maksuvaba tulu avalduse esitanud, peaks
ta tegema uue avalduse, milles näidata maksuvaba tulu summaks
maksimaalselt 444 eurot. Kui juba esitatud avaldust mitte muuta, siis
saab väljamakse tegija rakendada 500 eurost maksuvaba tulu. Töötaja
aastatulu kokku on aga suurem kui 14 400 eurot, seega temale
ettenähtud maksuvaba tulu ei ole mitte 6000 eurot vaid 5333,33
aastas. ja tuludeklaratsiooni alusel tuleks järgmisel aastal
tulumaksu juurde maksta. Kui ta teab, et saab aasta jooksul veel
lisaks maksustatavaid tulusid (nt üüritulu või PRIA-st ühtse
pindalatoetust), siis tuleks ka see tulu maksuvaba tulu rakendamise
avalduses arvesse võtta.
Aasta
lõpliku maksuvaba tulu kujunemist hakkavad mõjutama ka dividendid.
Näiteks, töötasu- ja/või juhatuse liikme tasu aastas kokku 12 000
eurot, dividendid 5000 eurot. Aasta tuluga 17000 eurot on ettenähtud
maksuvaba tulu 4555 eurot. Kui aasta jooksul arvestati maksuvaba 500
kuus, siis tuludeklaratsioonis tuleb töötasu pealt tulumaksu juurde
maksta.
Sellise
avalduse esitamine tuleb kasuks ka neile, kelle aastatulu on
keeruline prognoosida või kellel on plaanis teha vara võõrandamise
tehinguid ning aastatulu võib tulla suurem kui 25 200 eurot.
Näiteks
kui inimene, kes saab 2018.a brutotöötasu 800 eurot kuus, müüb
vara (kinnistu või metsamaterjal) ja saab kasu summas 20 000,
seega on tema aastatulu kokku 29 600 eurot ning maksuvaba tulu 0
eurot. Kui sellise tehingu toimumine on juba ette teada, siis on
soovitav esitada avaldus üldse mitte maksuvaba tulu rakendada. Kui
tulu saamine ei olnud ette teada, siis võiks aasta kestel maksuvaba
tulu arvestamise avalduse tagasi võtta, et hiljem tuludeklaratsiooni
alusel makstav summa oleks väiksem.
Inimese
lõplik maksuvaba tulu suurus selgub järgmisel aastal
tuludeklaratsiooni esitamisel.
Igakuine maksuarvestus ei anna enam kõigil juhtudel sama tulemust,
mis aastapõhine maksuarvestus.
Kui
maksuvaba tulu on rakendatud igakuiselt suuremas summas, kui tulud
kokku võimaldavad, siis tuleb tuludeklaratsiooni alusel tulumaksu
juurde maksta.
Kui
tulumaksu kinnipidamisel ei ole maksuvaba tulu arvesse võetud või
ei ole seda kogu aasta ulatuses ära kasutatud, siis saab inimene
tuludeklaratsiooni alusel enammakstud tulumaksu tagasi.
Maksu-ja
Tolliamet loob E-maksuametisse uue lahenduse „Minu
sissetulekud“, et inimesed saaksid olla kursis oma maksuvaba tulu
kasutamisega ja võimaliku täiendava maksukohustusega, mis
tuludeklaratsiooni alusel tekib. Praegu on võimalik väljamakseid
ja maksuvaba tulu kasutamist näha e-maksuameti/e-tolli rubriigist
„Töötamine ja väljamaksed“ , > „TSD koondandmed“>
„Väljamaksete andmete vaatamine.